Comptabiliser l’abondement du Plan Épargne Retraite (PER) : la méthode

En 2025, près de 70 % des PME françaises proposent un plan d’épargne retraite à leurs salariés. Et pour cause : fidélisation des collaborateurs, avantages fiscaux, marque employeur renforcée... Mais encore faut-il savoir comptabiliser l’abondement de ce dispositif correctement. Comment l’enregistrer ? Quels comptes utiliser et quelles règles respecter ?

Ce guide pratique et à jour répond aux questions des responsables financiers et DRH concernant la comptabilisation de l’abondement d’un plan épargne entreprise.

Qu'est-ce qu'un plan d'épargne retraite et pourquoi sa comptabilité est-elle cruciale ?

Pourquoi les entreprises doivent-elles se soucier de leur plan d'épargne retraite ?

Un plan d’épargne retraite d’entreprise  – souvent établi sous forme de PER collectif (PERCO) – permet à l’employeur et au salarié d’épargner pour la retraite dans un cadre fiscal favorable. Ce dispositif, intégré au plan épargne entreprise, est aujourd’hui au cœur de la stratégie RH.

Il marque un engagement durable envers les collaborateurs, renforce l’image de l’employeur et fidélise les talents, notamment dans les secteurs concurrentiels. L’abondement perco , c’est-à-dire la contribution versée par l’employeur en complément de celle du salarié, constitue un levier RH mais aussi fiscal qu’il convient de maîtriser comptablement.

Comment l’abondement profite-t-il aux salariés et aux entreprises ?

Pour les salariés, l’abondement constitue un complément de rémunération non soumis à l’impôt sur le revenu, tout en préparant l’avenir. Il favorise ainsi la projection à long terme et la constitution d’un patrimoine retraite.

Pour l’entreprise, il s'agit d’un outil d’optimisation salariale : l’avantage fiscal de l’abondement repose sur des exonérations sociales sous plafonds précis. Cette stratégie permet de valoriser la rémunération globale tout en maîtrisant les charges. En effet, la fiscalité de l’épargne retraite reste attractive tant que l’entreprise respecte les plafonnements et règles légales en vigueur.

Comment comptabiliser efficacement l’abondement dans les comptes de l’entreprise ?

Quels sont les principes de comptabilisation des charges liées à l’abondement ?

La comptabilisation de l’abondement du plan épargne entreprise repose sur le principe de charge pour l’entreprise. Ce versement constitue une dépense enregistrée comme avantage accordé au salarié. Le compte principal utilisé est le compte 647 – Autres charges sociales, notamment dans les sous-comptes adaptés aux dispositifs d’épargne salariale.

Le versement plan épargne entreprise est généralement constaté à la date du versement effectif, même si certains experts comptables recommandent l’enregistrement à la date de décision de l’employeur si elle est ferme et documentée. Le schéma d’écriture typique est :

• Débit du compte 647xxx : montant total de l’abondement
• Crédit du compte 512 : sortie de trésorerie

Il est donc essentiel de bien configurer les sous-comptes concernés pour assurer la traçabilité et faciliter les contrôles internes.

Comment les aspects fiscaux et sociaux de l’abondement sont-ils comptabilisés ?

La CSG et la CRDS sont généralement prélevées sur l’abondement, notamment lorsqu'il s'agit de sommes perçues indirectement par le salarié. Cela dépend du support du PER et du cadre fiscal appliqué. La fiscalité de l’épargne retraite étant évolutive, une veille réglementaire est essentielle.

Quelles réglementations et plafonds guident l’abondement ?

Quels sont les plafonds d’abondement et les restrictions légales en 2025?

• Plafond annuel global : 8 % du Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS), soit 3 683 € en 2025.
• Abondement individuel : 300 % maximum du versement volontaire du salarié.
• Conditions : L’abondement ne peut pas se substituer à un élément de salaire.
• Conditions spécifiques si PPV : Allocation distincte et non absorbée par l’abondement sur PER.
• Non-cumul avec versements sur autres plans (intéressement, plan d’épargne groupe) au-delà du plafond global de 25 %.

Quelles sont les nouveautés réglementaires récentes concernant les PPV ?

Depuis le décret n° 2023-1370 du 28 décembre 2023 (JO du 30/12/2023), les règles encadrant les primes de partage de la valeur (PPV) ont évolué. En 2025, un employeur peut flécher une partie de la PPV vers un plan d’épargne entreprise si le salarié le demande.

Cette affectation peut bénéficier des règles fiscales avantageuses du PER, y compris l’abondement. Cela demande une transparence renforcée et une comptabilisation différenciée. Ces nouveautés renforcent l'intérêt des PER d’entreprise comme support d’accumulation d’épargne défiscalisée.

Quels sont les avantages fiscaux et obligations de transparence associés ?

Quelles exonérations et impacts fiscaux sont associés à l’abondement ?

L’abondement bénéficie d’une exonération de charges sociales (hors CSG/CRDS et forfait social de 20 %, sauf exonération pour entreprises de moins de 50 salariés).  Côté fiscal, il est déductible du résultat imposable pour l’entreprise, ce qui ajoute un levier d’optimisation fiscale.

Voici les principaux avantages fiscaux de l’abondement :

• Pas soumis à cotisations patronales classiques
• Déductibilité comptable en charge dès l’exercice concerné
• Exonération d’impôt sur le revenu pour le salarié

Cela en fait un outil de motivation salarié à fort rendement social autant que fiscal.

Quelles nouvelles obligations d'information doivent être respectées ?

Quels sont les meilleures pratiques et cas d’usage pour optimiser l’abondement ?

Comment les entreprises optimisent-elles leur abondement ? Témoignages et recommandations

En 2025, la société Serafin Informatique (45 salariés) a adapté son abondement pour inciter les versements volontaires de ses salariés. Résultat : 81 % de participation sur le PER collectif et un coût contrôlé via un abondement progressif plafonné à 1500 € par an. Le gain ? Une fiscalité maîtrisée et une rétention renforcée des talents informatiques.

Autre exemple : une PME industrielle dans l’Ain a intégré dès le 1er trimestre 2024 la faculté de flécher la PPV vers le PER. Près de 40 % des bénéficiaires ont opté pour ce fléchage, sécurisant leur épargne tout en bénéficiant d’un abondement complémentaire. Ces exemples illustrent la capacité d’adaptation de l’abondement PERCO à des contextes très diversifiés.

Quels conseils offrent les experts comptables pour la gestion de l’abondement ?

• Anticiper les flux mensuels d’abondement pour mieux gérer la trésorerie à court terme.
• Mettre à jour la cartographie comptable (comptes 647/645) pour assurer une ventilation claire des coûts.
• Choisir une solution logicielle intégrant l’épargne salariale pour éviter les erreurs manuelles récurrentes.
• Mettre en œuvre un reporting annuel synthétique (bilan social, DUE) à destination du CSE et des collaborateurs.
• Travailler avec un partenaire spécialisé pour ajuster les plafonds d’abondement aux objectifs RH de l’entreprise.

Boîte de synthèse : l’essentiel à retenir

L’abondement d’un plan d’épargne retraite est un outil stratégique aux multiples atouts : fidélisation, performance fiscale, attractivité sociale. Pour optimiser ses effets, les entreprises doivent respecter des règles comptables spécifiques – notamment via la comptabilisation de l’abondement du plan épargne entreprise dans les comptes 647 et 645 – tout en suivant les évolutions légales en matière de plafonds et d’information. L’accompagnement par un expert-comptable est fortement recommandé pour maximiser les avantages et limiter les risques de redressement.

• Respecter les plafonds 2025 (8 % du PASS)
• Utiliser les bons comptes (647 pour charges, 645 pour fiscalité sociale)
• Informer les salariés selon le Code du travail

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